Iepriekšējās Īsziņās ieskicējām jaunumus UIN piemērošanā. Šajā rakstā turpinām informēt par būtiskām izmaiņām.
Kapitāldaļu pārdošana un dividenžu ienākums
Līdz šim Latvijā bija ļoti labvēlīgs režīms holdinga kompānijām, proti, peļņa no kapitāldaļu pārdošanas bija atbrīvota no UIN. Turpmāk ir paredzēti zināmi ierobežojumi, nosakot atbrīvojumu tikai gadījumā, ja akciju turēšanas periods uz pārdošanas brīdi nav bijis mazāks par trīs gadiem. Labvēlīgās normas joprojām nebūs piemērojamas tādas personas akcijām, kura atrodas, ir izveidota vai nodibināta zemu nodokļu vai beznodokļu valstī vai teritorijā.
Saņemot dividendes no ārvalsts meitas sabiedrības, kuras tālāk tiek sadalītas dalībniekam, UIN nebūs jāmaksā vēlreiz, ja izmaksātājs ir UIN maksātājs savā valstī un nav ofšora uzņēmums.
Maksājumi nerezidentiem
Jaunajā likumā ir paredzētas izmaiņas arī attiecībā uz UIN ieturēšanu no maksājumiem nerezidentiem. Piemēram, no maksājumiem par vadības un konsultatīviem pakalpojumiem UIN būs jāietur 20% apmērā līdzšinējās 10% likmes vietā (ja nevar piemērot nodokļu konvencijās noteiktos atvieglojumus). Nekustamā īpašuma pārdošanas darījumos 2% likme tiek aizstāta ar 3% likmi. Vairs nebūs jāietur UIN no maksājumiem par Latvijā esoša īpašuma izmantošanu.
Īpaši tiek skaidrots, ka nerezidentam, atsavinot nekustamo īpašumu citam nerezidentam, pašam ir jādeklarē un jāsamaksā 3% nodoklis no darījuma vērtības 30 dienu laikā no tā veikšanas. Pēc tam var iesniegt papildu deklarāciju un aprēķināt 20% no peļņas, ja tas ir ES vai nodokļu konvenciju valsts rezidents.
Procentu izmaksas
Šobrīd spēkā esošais UIN likums paredz divas metodes, pēc kurām aprēķināt neatskaitāmo procentu maksājumu apmēru, par kuru jāpalielina apliekamais ienākums.
Konceptuāli arī jaunais UIN likums ierobežos procentu maksājumu apmēru, par ko nebūs jāmaksā UIN, ieviešot jaunu aprēķina metodi. Procentu izmaksu ierobežojumu joprojām nepiemēros procentu maksājumiem par aizņēmumiem no ES/EEZ dalībvalsts vai spēkā esošas nodokļu konvencijas valsts kredītiestādēm un citām likumā noteiktām institūcijām.
Procentu izmaksas līdz 3 miljoniem eiro
Uzņēmumiem, kam procentu izmaksas gadā nepārsniegs 3 miljonus eiro, UIN piemērošanas vajadzībām būs jāizmanto tikai viena no jau šobrīd spēkā esošajām metodēm, proti, apliekamā bāze būs jāpalielina proporcionāli par tādiem procentiem, kuru saistības vidējais apmērs pārsniedz četrkāršu pašu kapitālu (izņemot rezerves) gada sākumā.
Šo metodi nepiemēros procentu maksājumiem par aizņēmumiem no šādām finanšu iestādēm:
- Latvijas vai ES/EEZ valsts rezidents vai tādas valsts rezidents, ar kuru Latvijai ir spēkā nodokļu konvencija;
- sniedz uzraudzītus kreditēšanas vai finanšu līzinga pakalpojumus.
Taču darījumos starp saistītām personām joprojām būs jāievēro transfertcenu principi.
Procentu izmaksas virs 3 miljoniem eiro
Uzņēmumiem, kam procentu izmaksas gadā pārsniedz 3 miljonus eiro, UIN būs jāmaksā par procentu maksājumu pārsniegumu, piemērojot divas aprēķina metodes:
- procentu maksājumu apmērs aizdevumam, kas pārsniedz četrkāršu pašu kapitālu (izņemot rezerves);
- procentu maksājums, kas pārsniedz 30% no peļņas pirms UIN, kas palielināta par procentu maksājumiem un aprēķināto nolietojumu.
Ja palielinājums veidojas pēc abām metodēm, tad jāpalielina tikai par lielāko summu.
Atvieglojumi par ziedojumiem
Pēc plašām diskusijām par atvieglojumu saglabāšanu ziedojumiem ir paredzēts, ka ziedotājs varēs izvēlēties izmantot atvieglojumu vienā no trīs veidiem:
- ziedojumus neiekļaut apliekamajā bāzē 5% apmērā no iepriekšējā gada peļņas;
- ziedojumus neiekļaut apliekamajā bāzē 2% apmērā no iepriekšējā gada kopējās bruto samaksas, no kuras samaksātas VSAOI;
- samazināt UIN par aprēķinātajām dividendēm 75% apmērā no ziedotās summas, nepārsniedzot 20% no aprēķinātā UIN par dividendēm.
Joprojām ir paredzēti vairāki nosacījumi, kas jāizpilda, lai ziedojumu atvieglojumu varētu izmantot.
(turpmāk vēl)
